利得稅計算機

利得稅要交多少

利得稅按應評稅利潤徵收，稅率視乎業務的法律形式。法團的稅率是百分之十六點五；獨資業務和合夥業務等非法團業務是 15%。

自實施兩級制後，合資格的業務首 2 百萬元應評稅利潤可以減半：法團那一級是百分之八點二五，非法團業務那一級是百分之七點五，超出的部分才按原來的稅率計算。稅率由稅務局公布。

計算的次序

1. 由會計利潤調整出應評稅利潤：加回不可扣除的支出和資本開支，減去非應課稅收入，再減折舊免稅額。
2. 確定業務屬法團還是非法團業務，因為兩者用兩套不同的稅率。
3. 如果選用兩級制，先把首 2 百萬元利潤按較低的一級計稅。
4. 餘下的利潤按原來的稅率計稅，兩者相加。
5. 扣減財政預算案公布的稅款寬減，再減已繳的暫繳利得稅。

兩級制不是自動享有的

這是最多人誤會的一點。兩級制要在報稅表上申請，而且一組相關連實體之中，只有一個實體可以選用。有多間關聯公司的集團，必須自行決定把這個名額放在哪一間；每間都當自己有首 2 百萬元的優惠去計，結果一定與評稅通知書對不上。

另一個誤會是把會計利潤當成應評稅利潤。折舊在會計上是支出，在稅務上不能扣除，要改用折舊免稅額；買機器的資本開支同樣不能直接扣。這個計算機由你輸入已調整的應評稅利潤，就是因為調整那一步不能靠公式代勞。

為甚麼你的評稅通知書會不同

除了上面的調整之外，還有幾項常見差異：業務結帳日期決定利潤落入哪一個課稅年度；上年度的虧損可以結轉抵銷本年度的利潤；來源地徵稅原則下，非源自香港的利潤不用課稅，但這需要事實支持；暫繳利得稅會先行抵銷應繳稅款，餘額才用來抵銷下一年度的暫繳稅。稅款寬減按課稅年度公布，2025/26 年度的寬減是 100%，每宗個案上限 3 千元。

常見問題

獨資業務的利潤要同時交薪俸稅嗎？ 不會。獨資業務的利潤只課利得稅，不課薪俸稅。如果選擇個人入息課稅，才會與其他入息合併按累進稅率計算。

公司沒有賺錢也要報稅嗎？ 要。收到報稅表就必須填交，即使沒有應評稅利潤。虧損可以結轉，用來抵銷日後的利潤，所以申報有實際好處。

兩級制對高利潤的公司還有沒有用？ 有，但作用固定。無論利潤多高，首 2 百萬元那一級的優惠金額都是一樣，佔整體稅款的比例則會愈來愈小。

稅款寬減每年都有嗎？ 不是必然的。寬減由財政司司長在財政預算案宣布，百分比和每宗個案上限逐年不同，也可能沒有。