個人入息課稅計算機

作者: Henrick Yau
- 2026年8月18日
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計算機

個人入息課稅不是一種新的稅，而是把薪俸稅、物業稅和利得稅的入息合併，改按累進稅率計算的一個選擇。這個計算機同時算出分項評稅和個人入息課稅的稅款，看哪一邊較低。

對有租金收入的業主最重要的一點：物業稅不能扣除按揭利息，個人入息課稅可以，而且可以用光薪俸稅用不完的免稅額。數字來自稅務局。

你的入息

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扣除及免稅額

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稅率、免稅額及扣除上限（可自行修改）
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個人入息課稅到底是甚麼

它不是一種新的稅，而是一個計稅方法的選擇。香港每年徵收三種直接稅：利得稅、薪俸稅和物業稅，通常在香港居住的人可以選擇個人入息課稅，把三邊的入息合併，扣除各項扣除和免稅額之後，改按累進稅率計算。

選了不一定比較有利，這正是要計一計的原因。這個計算機同時算出分項評稅和個人入息課稅兩個數，然後告訴你哪一邊較低。稅率及免稅額由稅務局公布。

計算的次序

  1. 分項評稅那一邊：薪俸稅按累進稅率與標準稅率取較低者，物業稅按應評稅淨值的 15% 計，業務利潤按非法團業務的兩級制計。
  2. 個人入息課稅那一邊：先把薪俸入息、物業的應評稅淨值和業務利潤加起來。
  3. 減去為賺取租金收入而借款的利息，可扣除的金額不得超過該出租物業的應評稅淨值。
  4. 減去認可慈善捐款，上限是入息總額的 35%。
  5. 再減居所貸款利息、強制性供款、住宅租金等扣除，最後減免稅總額，餘額按累進稅率計稅。

甚麼人最值得選

答案幾乎總是同一類人：有租金收入而該物業有按揭的業主。物業稅是劃一 15%，既不理會你的免稅額，也不容許扣按揭利息；改用個人入息課稅之後，利息可以扣，而且薪俸稅那邊用剩的免稅額可以用來抵銷租金收入。兩項加起來，往往足以把整體稅款拉低一大截。

反過來，收入全部來自薪金而且入息很高的人，通常不會有好處。薪俸稅本身已經有「累進與標準取較低」的保護，一旦標準稅率成為較低的一邊，個人入息課稅只按累進稅率計算，反而會比較貴。

為甚麼你的數字會不同

這個計算機以單身人士、單一出租物業和一項獨資業務為前提。實際情況還可能包括：夫婦二人是否共同選擇 —— 以合併方式評定薪俸稅的夫婦，必須二人一同申請；承前年度的虧損可以結轉抵銷；已繳的暫繳稅會先行抵銷，多繳的會獲退回；物業的應評稅淨值本身已經扣了 20% 的修葺及支出免稅額。選擇是逐年做的，今年划算不代表明年一樣，所以每年報稅前值得重算一次。

常見問題

甚麼人可以選擇個人入息課稅？ 須年滿 18 歲，或未滿 18 歲而父母雙亡，並且通常居住於香港或屬臨時居民。已婚人士如與配偶同住，而雙方都有須評稅的入息，則須共同選擇。

選錯了可以改嗎？ 選擇是在報稅表上逐年作出的，並設有申請期限。如果發現另一邊較有利，應在期限內向稅務局提出，逾期一般不能更改。

只有薪金收入，選了有沒有分別？ 一般沒有分別，因為兩邊都是同一套累進稅率和同一批免稅額。入息很高而薪俸稅那邊已經用標準稅率的人，選了反而可能要多交。

慈善捐款可以扣多少？ 上限是用以計算個人入息課稅的入息總額的 35%，超出的部分當年不能扣除。